טבלת שיעורי פחת מס הכנסה [מעודכן ל-2026] | roeahesbon.com

שיעורי פחת ואורך חיים של רכוש קבוע בהתאם לתקנות מס הכנסה (פחת) להפחתת רכוש קבוע לצורכי מס.
כולל קישורים לפקודות ולהוראות הביצוע הרלוונטיות לשיעור הפחת.

⚠️
אל תסמכו על שום אתר — כולל זה

שיעורי הפחת המופיעים בעמוד זה מובאים לצורך אוריינטציה בלבד. תקנות הפחת מתעדכנות מעת לעת, לרבות הוראות שעה שמשנות שיעורים לרכבים ירוקים, ציוד מסוים ועוד. ראיתי אתרים מקצועיים שמציגים שיעורי פחת שכבר לא תואמים לפקודה — עמודים כאלה קיימים לרוב לצורך חשיפה ולא תמיד מעודכנים.

תמיד וודאו מול תקנות הפחת העדכניות, הוראות השעה הרלוונטיות, או רואה החשבון של החברה לפני רישום הפחת בספרים.

📄 תקנות מס הכנסה (פחת) 📄 תקנות פחת מואץ 📄 תקנות שיפורים במושכר

טבלת שיעורי פחת – תקנות מס הכנסה

על-פי תקנות מס הכנסה (פחת) | חיפוש וסינון לפי קטגוריה
🔍
סוג הנכסשיעור פחת %חיים שימושייםהערות
בניינים
בניני אבן איתנים ממדרגה ראשונה1.5%66.7 שנה
בניני ביטון מזויין איתנים ממדרגה ראשונה2%50 שנה
בניינים ממדרגה שניה שבנייתם איתנה פחות4%25 שנה
בניינים ממדרגה שלישית שבנייתם גרועה (לא כולל מבנים ארעיים)6.5%15.4 שנה
מבנים ארעיים בהחלט, כגון מבני עץ——לא נקבע שיעור; חידושים ינוכו בצורת הוצאה
רהיטים ואבזרים
רהיטים כלליים6%16.7 שנה
רהיטים ואבזרים לבתי מלון ופנסיונים9%11.1 שנה
רהיטים בבתי קפה, מסעדות, מקומות שעשועים ציבוריים ומוסדות חסות12%8.3 שנה
כלי רכב
מונית (רכב M, תת-סיווג מונית)25%4 שנהכאמור בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה
מונית היברידית (hybrid)33.3%3 שנהרכב M, תת-סיווג מונית, שצוין כרכב משולב מנוע
רכב ללימוד נהיגה (M, N, O, L, T)25%4 שנהשצוין ברישיון הרכב כרכב להוראת נהיגה
אוטובוס ציבורי, רכב סיור, רכב מדברי20%5 שנהרכב M, תת-סיווג אוטובוס ציבורי / רכב סיור / רכב מדברי
אוטובוס חשמלי ציבורי או פרטי33.3%3 שנהרכב M2 או M3, שצוין בסוג דלק "חשמל"
אוטובוס ציבורי או פרטי מונע בגז טבעי דחוס (גט"ד)25%4 שנהרכב M2 או M3
רכב להשכרה (M1 או N1, "להשכרה")20%5 שנהלמעט רכב "השכרה/החכרה"
רכב להשכרה/החכרה (M1 או N1, "השכרה/החכרה")16%6.25 שנהשצוין ברישיון הרכב כרכב "השכרה/החכרה"
רכב מסחרי/משא (N2 או N3, היברידי) עד 12,000 ק"ג25%4 שנהN2 או N3, שצוין כרכב משולב מנוע (hybrid)
רכב מסחרי/משא (N2 או N3, היברידי) מעל 12,000 ק"ג25%4 שנהN2 או N3, שצוין כרכב משולב מנוע (hybrid)
רכב מסחרי/משא מעל 3,500 ק"ג מונע בגט"ד25%4 שנהN2 או N3
רכב להסעת נוסעים עד 8 מושבים + נהג, עד 3,500 ק"ג (M1, N1, L, O)15%6.7 שנהלמעט רכבים המפורטים בסעיפים קודמים
רכב מסחרי/משא עד 3,500 ק"ג (M1, N1, L, O)15%6.7 שנהלמעט רכבים המפורטים בסעיפים קודמים
אופנוע וקטנוע (M1, N1, L, O)15%6.7 שנה
גרור / עגלה (M1, N1, L, O)15%6.7 שנה
רכב להסעת נוסעים מעל 8 מושבים + נהג, מעל 3,500 ק"ג (M2, M3, N2, N3, T)20%5 שנהכגון אוטובוס פרטי, מיניבוס
רכב מסחרי/משא מעל 3,500 ק"ג (M2, M3, N2, N3, T)20%5 שנה
טרקטור, טרקטורון, רכב שטח, מכונה ניידת20%5 שנה
שיפורים במושכר
שיפורים במושכר10%10 שנהתקנות מס הכנסה (כללים בדבר ניכוי הוצאות להתאמת מושכר), תשנ"ח-1998
יציאה מהמושכר בתוך פחות מ-10 שניםיתרת עלות—ניכוי יתרת העלות בשנת היציאה
נכסים בלתי מוחשיים
אתר אינטרנט25%–33%3–4 שנהבהתאם לסוג המחשב ולעובדות המקרה; ראו חוזר 15/2002
תוכנות מחשב25%–33%3–4 שנהמחשב אישי 33%, מחשב אחר 25%
מוניטין10%10 שנהתקנות מס הכנסה (שיעור פחת למוניטין), תשס"ג-2003
מכונות וציוד
ציוד כללי7%14.3 שנה
טחנות קמח9%11.1 שנה
בתי זיקוק9%11.1 שנה
בתי חרושת לנייר10%10 שנה
מפעלים כימיים10%10 שנה
מכונות טוויה ואריגה10%10 שנה
תעשיית ברזל ופלדה10%10 שנה
תעשיית הדפסה10%10 שנהההוצאה הכרוכה בחידוש אותיות הדפוס תנוכה בתורת הוצאה
מיכלי גז (Liquid Petroleum Gas Cylinders)7%14.3 שנה
מכונות אספרסו להכנת קפה20%5 שנה
מתקן לחימום מים באמצעות אנרגיית השמש (דוד שמש)25%4 שנה
מתקן לייצור חשמל סולארי לשימוש עצמי25%4 שנהלא מיועד לשימוש מסחרי
מתקן לייצור חשמל סולארי לחברה (שימוש מסחרי)7%14.3 שנהלא מופיע בתקנות; בפועל חברות אנרגיה מתחדשת דורשות 4%–5%
מכונות חשמל
סוללות10%10 שנה
כבלים וחוטים מתחת לאדמה3%33.3 שנה
כבלים וחוטים מעל לאדמה5%20 שנה
טומוגרפיה ממוחשבת (C.T.)20%5 שנה
כסא דנטלי לרופא שיניים10%10 שנה
מכונות חשמל אחרות7%14.3 שנה
אוניות, סירות ומכולות
אוניות וסירות7.5%13.3 שנה
מכולות מאלומיניום7%14.3 שנה
מכולות מברזל15%6.7 שנה
אוניות שעיקר שימושן הובלה בין-לאומית10%10 שנהמשנת המס 1992
מכרות ומחצבות
מכונות מעל ומתחת פני הקרקע (פרט למכונות חשמל)7%14.3 שנה
מכונות תת-קרקעיות מיטלטלות20%5 שנה
מטוסים ואווירונים
מטוסים30%3.3 שנה
מכונות אווירונים40%2.5 שנה
מכונות לצילום מן האוויר25%4 שנה
הספקת מים, מפעלים ושירותים להשקיה (למעט חקלאות)
קדיחות ובארות בשכבות סלע מוצק / טוחות במלט2%50 שנה
בארות בשכבות אבן רכה8%12.5 שנה
משאבות אחרות7%14.3 שנה
צנורות פלדה5%20 שנה
מפעלי קירור, מקררים וציוד נלווה
מכונות למיזוג האוויר (מזגנים)10%10 שנה
מכונות וציוד של קבלני בנין15%6.7 שנה
שלוחות רכבת
חפירות, יישור, סוללות, מנהרות וכיו"ב2%50 שנה
פסים ויתר אביזרים6.5%15.4 שנה
אלקטרוניקה ומחשבים
ציוד אלקטרוני וציוד ממוחשב15%6.7 שנה
מחשבים אישיים, פלאפון, סמרטפון33%3 שנהפלאפון/סמרטפון – לא מופיע בתקנות, בפרקטיקה נדרש כמו מחשב אישי
מחשבים אחרים (מדפסת, ציוד נלווה)25%4 שנהכל חברה קובעת סף ממנו תחשיב כרכוש קבוע
חקלאות (נכסים שהנישום זכאי לפחת מ-1977)
מטע אבוקדו15%6.7 שנה
מטע בננות20%5 שנה
מטע הדרים15%6.7 שנה
מטע זיתים (בעל)6.67%15 שנה
כרם ענבי בעל15%6.7 שנה
מטע תמרים6.67%15 שנה
חממה (כולל מבנה, מתקנים, ציוד וכלים)25%4 שנה
מבנים לחקלאות (למעט חממה)12.5%8 שנה
טרקטורים ומכונות בעלות הנעה עצמית20%5 שנה
סוס8.5%11.8 שנה
נמלים ורכבות – רשות הנמלים והרכבות
תשתיות נמל, מבנים ימיים ומבנים יבשתיים שאינם מבטון5%20 שנה
כלי שיט ימיים7.5%13.3 שנה
ציוד הרמה נמלי (מנופים ועגורנים)8%12.5 שנה
שירות תעופה – רשות שדות התעופה
מסלולי נחיתה והמראה – הוצאות הקמה עד 31.12.19967%14.3 שנה
מסלולים – הוצאות הקמה לאחר 31.12.19965%20 שנה
ספרים וקלטות
ספרות מקצועית15%6.7 שנהלמעט מי שקיבל ניכוי הוצאות ספרות מקצועית
קלטות וידאו מוקלטות בבעלות (ללא רכישת זכויות)25%4 שנה

לא נמצאו תוצאות התואמות לחיפוש.

שיעורי פחת נפוצים

הרכוש הקבוע שמופיע כמעט בכל חברה — שיעורי הפחת שתצטרכו הכי הרבה. חלק מהפריטים לא מופיע בתקנות באופן מפורש ולכן שיעורי הפחת כפופים לפרשנות. תמיד בדקו מול תקנות הפחת או רואה החשבון.

💻
מחשב אישי / לפטופ
33%
3 שנות פחת
מופיע מפורשות בתקנות כ"מחשבים אישיים". בפועל כולם מפחיתים 33%.
סעיף יד(2)(א) לתקנות הפחת
📱
טלפון נייד / סמרטפון
33%
3 שנות פחת
לא מופיע בתקנות. בפרקטיקה מטפלים בו כמו מחשב אישי — 33%.
בהתאם לפרשנות סעיף יד(2)
🖨️
מדפסת / סורק / ציוד נלווה
25%
4 שנות פחת
מסווג כ"מחשבים אחרים" — שיעור של 25%, שונה ממחשב אישי (33%). כל חברה קובעת סף מינימלי לרישום כרכוש קבוע.
סעיף יד(2)(ב) לתקנות הפחת
📷
מצלמה / ציוד צילום
15%–33%
3–7 שנות פחת
15% — ציוד אלקטרוני (סעיף יד(1))
33% — אם מסווגת כמחשב (דיגיטלי מלא)
הפרשנות תלויה בנסיבות ובשימוש.
סעיף יד(1) או יד(2) לתקנות
🪑
ריהוט משרדי
6%
~17 שנות פחת
מופיע בתקנות בסעיף "רהיטים ואבזרים — כלליים". שיעור נמוך יחסית.
סעיף II(1) לתקנות הפחת
☕
מכשירי מטבח / מכונת קפה
7%–20%
5–14 שנות פחת
20% — מכונת אספרסו (סעיף מפורש בתקנות)
7% — ציוד מטבח כללי אחר
12% — ריהוט/ציוד מסעדה
סעיף III(17) / II(3) לתקנות
🔧
ציוד כללי (ברירת מחדל)
7%
~14 שנות פחת
ציוד שלא מוגדר בסעיף ספציפי. לפני שמשתמשים בסעיף זה — בדקו שאין סיווג מדויק יותר.
סעיף III(1) לתקנות הפחת
❄️
מזגן
7%–10%
10–14 שנות פחת
7% — ציוד כללי (III.1)
10% — מכונות למיזוג אוויר (י.3)
מזגן במשרד מושכר = ציוד נפרד, לא שיפורים.
סעיף י(3) / III(1) לתקנות
🪧
שלט / לוגו / עיצוב חזית
7%–10%
10–14 שנות פחת
שלט קבוע — לרוב 7% (ציוד כללי). שלט מוביל/דיגיטלי — ייתכן 10% (אלקטרוניקה). תלוי בסיווג הנכס ובשאלה אם הוא נפרד מהמבנה.
סעיף III(1) / XIV לתקנות
🏥
ציוד רפואי / CT / רנטגן
10%–20%
5–10 שנות פחת
20% — CT (טומוגרפיה ממוחשבת)
10% — מכונות רנטגן / כסא דנטלי
15% — צינורות רנטגן
סעיף XIII לתקנות הפחת
☀️
מערכת סולארית
7%–25%
4–14 שנות פחת
25% — לשימוש עצמי (לא מסחרי)
7% — לחברת אנרגיה מתחדשת (שימוש מסחרי, בפרקטיקה 4%–5%)
סעיף III לתקנות + הוראות ביצוע
🧊
מקרר
7%–10%
10–14 שנות פחת
7% — ציוד כללי (III.1)
10% — "מפעלי קירור, מקררים" (סעיף ט')
פרשנות לבחירת הסעיף תלויה בנסיבות.
סעיף ט' לתקנות הפחת

כיצד לקבוע את שיעור פחת הרכב?

סעיפי פחת הרכב כתובים בצורה מורכבת בתקנות — כל רכב מסווג לפי סוג, תת-סיווג וסוג הדלק. עקבו אחרי 4 השלבים הבאים כדי לאתר את הסעיף הנכון.

1
📄 קחו את רישיון הרכב
פתחו את רישיון כלי הרכב ואתרו שני שדות קריטיים:
סוג הרכב (M1, M2, N1, N2…) וסוג הדלק (בנזין, היברידי, חשמל, גז).
💡 לא בטוחים מה אומרים הסיווגים? כנסו למדריך סוגי כלי רכב של משרד התחבורה
↓
2
🔍 זהו את קטגוריית הרכב
בהתאם לרישיון, שייכו את הרכב לאחת מהקטגוריות העיקריות:

🚗 M1 — רכב פרטי / שטח (עד 8 נוסעים + נהג)
🚐 M2 / M3 — מיניבוס / אוטובוס (מעל 8 נוסעים)
🚚 N1 — טנדר / רכב מסחרי קל (עד 3,500 ק"ג)
🚛 N2 / N3 — משאית כבדה (מעל 3,500 ק"ג)
🏍️ L — אופנוע / קטנוע
🚜 T — טרקטור / רכב חקלאי
↓
3
⚡ בדקו אם חלה הוראת שעה לפחת מואץ
לסוגי רכב מסוימים קיימות הוראות שעה שמאפשרות פחת גבוה יותר:

🔋 רכב חשמלי (סוג דלק: "חשמל") — לרוב 33.3%
🌿 רכב היברידי (hybrid) — לרוב 25%
💨 רכב מונע גז טבעי (גט"ד) — לרוב 25%
⚠️ הוראות שעה מתחדשות ועשויות להשתנות — תמיד בדקו את התקנות המעודכנות לפני רישום הפחת.
↓
4
✅ התאימו לטבלה — ורשמו את הפחת
לאחר שזיהיתם את סוג הרכב, סוג הדלק, ותת-הסיווג — מצאו את הסעיף המתאים בטבלת שיעורי הפחת למעלה בעמוד. שימו לב במיוחד לעמודת ההערות — שם כתוב בדיוק אילו רכבים עונים על כל סעיף.
📋 סיכום מהיר — שיעורי פחת רכב במרבית המקרים
סוג הרכבסוג דלקשיעור פחת
רכב פרטי / שטח (M1, N1) — רכב חברה רגילבנזין / דיזל15%
רכב פרטי / שטח (M1, N1)היברידי25%
טנדר / רכב מסחרי כבד (N2, N3, M2, M3, T)בנזין / דיזל20%
טנדר / רכב מסחרי כבד (N2, N3) — היברידיהיברידי25%
אוטובוס ציבורי / פרטי (M2, M3)חשמל33.3%
מונית (M — תת-סיווג מונית)בנזין / דיזל25%
מונית (M — תת-סיווג מונית)היברידי33.3%
אופנוע / קטנוע (L)בנזין / דיזל15%
רכב להשכרה (M1, N1 — "להשכרה")בנזין / דיזל20%
רכב להשכרה / החכרה (M1, N1 — "השכרה/החכרה")בנזין / דיזל16%
⚠️ חשוב: הטבלה מציגה את המקרים הנפוצים בלבד. קיימים חריגים ותת-סיווגים נוספים. בפרט, הוראות השעה לרכבים ירוקים (היברידי, חשמל, גז) מתחדשות ועלולות להשתנות — תמיד וודאו מול תקנות מס הכנסה (פחת) או רואה החשבון של החברה.

שיטות חישוב פחת — כיצד מפחיתים רכוש קבוע?

בחשבונאות קיימות מספר שיטות לחישוב פחת שנתי. לצורכי מס הכנסה בישראל — רשות המסים מכירה בשיטת קו ישר בלבד. בדוחות הכספיים (IFRS) ניתן להשתמש בשיטות נוספות, אך יש להתאים בדוח ההתאמה למס.

📏
קו ישרStraight-Line Method
הפחת השנתי זהה לכל שנה לאורך כל תקופת הפחת. הפשוטה והנפוצה ביותר — ומוכרת לצורכי מס בישראל.
פחת שנתי = עלות הנכס × שיעור פחת %
דוגמה — מחשב ב-10,000 ₪ בשיעור 33%: פחת שנתי = 10,000 × 33% = 3,333 ₪/שנה — במשך 3 שנים
📉
יתרה פוחתתDeclining Balance
שיעור קבוע על יתרת הספרים — הפחת גבוה בשנים הראשונות ויורד בהדרגה. מוכרת בחשבונאות (IFRS), אך לא מוכרת לצורכי מס בישראל.
פחת = יתרת ספרים × שיעור פחת %
דוגמה — ציוד ב-10,000 ₪ בשיעור 25%: שנה 1: 10,000×25%=2,500 | שנה 2: 7,500×25%=1,875 | שנה 3: 5,625×25%=1,406…
🔢
סכום ספרות השניםSum of Years Digits (SYD)
הפחת גבוה בשנים הראשונות ויורד. מחשבים שבר שמשתנה מדי שנה — המונה = שנים שנותרו, המכנה = סכום ספרות השנים.
פחת = (שנים שנותרו / Σ ספרות) × (עלות − גרט)
דוגמה — ציוד ב-10,000 ₪, אורך חיים 4 שנים (SYD=1+2+3+4=10): שנה 1: 4/10×10,000=4,000 | שנה 2: 3/10×10,000=3,000 | שנה 3: 2,000 | שנה 4: 1,000
🏭
פחת לפי תפוקהUnits of Production
הפחת יחסי לשימוש בפועל — מתאים לנכסים שבלאותם תלוי בפעילות (מכונה, רכב לק"מ). לא נפוץ בישראל.
פחת = (עלות / תפוקה כוללת) × תפוקה בפועל
דוגמה — מכונה ב-100,000 ₪ ל-50,000 יחידות; שנה 1 יוצרו 8,000: פחת = (100,000/50,000) × 8,000 = 16,000 ₪
שיטהמוכרת לצורכי מס ישראל?מוכרת ב-IFRS?אופי הפחת
קו ישר✓ כן✓ כןאחיד לכל השנים
יתרה פוחתת✗ לא✓ כןגבוה בהתחלה, יורד
סכום ספרות השנים✗ לא✓ כןגבוה בהתחלה, יורד
פחת לפי תפוקה~ לעיתים✓ כןתלוי שימוש בפועל
פחת מואץ✓ כן (בתנאים)✗ לאכפל × שיעור קו ישר
⚠️ פחת חשבונאי לעומת פחת מס: כשחברה בוחרת שיטה חשבונאית שאינה קו ישר, נוצרים הפרשי עיתוי בין הפחת בדוח הכספי לפחת המוכר לצורכי מס. הפרשים אלה מופיעים בדוח ההתאמה למס (טופס 1214) ויוצרים נכסי/התחייבויות מס נדחה לפי IAS 12.

פחת שיפורים במושכר

שיפורים במושכר הם שיפוצים ובנייה שנעשו במשרד או במבנה שכור לצורך התאמתו לפעילות העסק. שיעור הפחת הוא 10% לשנה — הן לשוכר והן למשכיר. מה שקורה אם יוצאים לפני סוף 10 השנים?

שנה 1
כניסה למושכר
עלות השיפורים נרשמת כרכוש קבוע
תחילת פחת
שנות 1–9
פחת שוטף
10% לשנה מוכר כהוצאה בכל שנה
10% / שנה
שנה 10
סיום מלא
הנכס מופחת במלואו — יתרת עלות אפסית
הפחתה מלאה
יציאה מוקדמת
לפני 10 שנים
יתרת הנכס מוכרת כהוצאה שוטפת
יתרת עלות = הוצאה
✅ תרחיש רגיל — 10 שנים מלאות
החברה מפחיתה 10% בכל שנה לאורך 10 שנים עד לאפס. לא נוצר רווח/הפסד הון בעת עזיבת המושכר — הנכס כבר אופס.
🚪 יציאה לפני סוף 10 שנים
יתרת הנכס מוכרת כהוצאה שוטפת בשנת היציאה — לא כהפסד הון. אם השוכר קיבל פיצוי מהמשכיר על חלק מהשיפורים, סכום זה מקטין את ההוצאה המוכרת.
📊 פחת ספרים לעומת פחת מס: לפי כללי החשבונאות (IFRS / US GAAP), פחת שיפורים במושכר נקבע לפי תקופת השכירות (כולל אופציות), ולא בהכרח 10 שנים. לכן בדרך כלל יהיו הפרשי עיתוי בין הדוח הכספי לדוח המס.
❄️ מזגן שהותקן במושכר — האם שיפורים במושכר? לא. על-פי הוראת שעה תשפ"א-2020, ציוד שניתן להפרדה (כגון מזגן) אינו מסווג כשיפורים במושכר, אלא כציוד נפרד עם שיעור פחת משלו (7% או 10%). בעת עזיבת המושכר — יתרתו תיצור רווח/הפסד הון, לא הוצאה שוטפת.
📄 מקור: תקנות מס הכנסה (כללים בדבר ניכוי הוצאות להתאמת מושכר), תשנ"ח-1998

פחת מואץ

בנוסף לשיעורי הפחת הרגילים, קיימת אפשרות לדרוש פחת מואץ — כלומר מכפיל על שיעור הפחת הרגיל — בתנאים מסוימים הקבועים בתקנות. המשמעות: קיצור תקופת ההפחתה והקדמת ההכרה בהוצאת המס.

🏭
חברה תעשייתית
הפחת המואץ חל בעיקר על מפעלים תעשייתיים כהגדרתם בחוק
🌙
עבודה במשמרות
המכפיל תלוי במספר המשמרות — משמרת אחת, שתיים, או שלוש ומעלה
⚙️
ציוד ייצורי
חל על מכונות וציוד ייצורי, לא על בניינים, רכבים או ציוד משרדי
📋 מכפילי פחת מואץ לפי מספר משמרות
סוג הנכס / מצבמשמרת אחתשתי משמרותשלוש משמרות
🏭 מכונות וציוד בחברה תעשייתית
מכונות וציוד ייצורי כללי×1 (רגיל)×1.5×2
מכונות וציוד — בלאי יוצא מן הרגיל×2×2×3
⚡ ציוד מיוחד — הוראות שעה
רכב היברידי / חשמליפחת מוגדל קבוע — ראו טבלת שיעורי פחת רכב
דוד שמש / מערכת סולארית לשימוש עצמי25% (לעומת 7% לשימוש מסחרי)
מתקן תדלוק גז טבעי / מתנול20% — הוראת שעה
📅 פחת מואץ – הוראת שעה תשפ"א-2020 (קורונה)
מכונות וציוד שנרכשו בשנות המס 2020–2021100% בשנת הרכישה
📌 חוזר מס הכנסה 4/2015 הבהיר כי חברה תעשייתית רשאית לדרוש פחת מואץ על ציוד בהתאם למספר המשמרות בפועל, ללא תלות בהוכחת בלאי יוצא מן הרגיל — כל עוד הציוד משמש ישירות בתהליך הייצור. חשוב להקפיד על תיעוד מספר המשמרות ולשמור אסמכתאות, שכן רשות המסים עשויה לבקש הסבר.
📄 תקנות פחת מואץ תשמ"ו-1986 📄 חוזר מס הכנסה 4/2015 📄 הוראת שעה תשפ"א-2020 (קורונה)

שאלות נפוצות – שיעורי פחת

פריטי הרכוש הקבוע שעולים הכי הרבה בשאלות — לחצו על כל שאלה לתשובה מפורטת.

💻 מה שיעור פחת מחשב אישי / לפטופ?
33% ▼
שיעור הפחת על מחשב אישי הוא 33% — כלומר 3 שנות הפחתה. זהו אחד הסעיפים הברורים בתקנות: סעיף יד(2)(א) קובע מפורשות 33% למחשבים אישיים שנרכשו משנת המס 1997.

לגבי מחשבים אחרים (שרתים, מערכות גדולות שאינן מחשב אישי) — שיעור הפחת הוא 25%.
💡 כיום ברוב החברות מפחיתים 33% על כל מחשב, בין אם נייד ובין אם שולחני.
📱 מה שיעור פחת על טלפון נייד / סמרטפון?
33% ▼
טלפון נייד לא מופיע בתקנות הפחת באופן מפורש. בפרקטיקה, רוב רואי החשבון מתייחסים אליו כמחשב אישי ומפחיתים 33%.

ההיגיון: סמרטפון הוא מחשב לכל דבר — פועל באמצעות מערכת הפעלה מוכרת ומיועד ליישומים שונים, בדיוק כהגדרת "מחשבים" בתקנות.
⚠️ מאחר ומדובר בפרשנות ולא בסעיף מפורש, מומלץ לתעד את ההחלטה ולהיות עקביים בטיפול.
🪑 מה שיעור פחת ריהוט משרדי?
6% ▼
שיעור הפחת על ריהוט משרדי כללי הוא 6% — כלומר כ-17 שנות הפחתה. זה מופיע בסעיף II(1) של תקנות הפחת תחת "רהיטים ואבזרים — כלליים".

סוג הריהוטשיעור פחת
ריהוט משרדי כללי (שולחנות, כיסאות, ארונות)6%
ריהוט לבתי מלון ופנסיונים9%
ריהוט לבתי קפה, מסעדות ומקומות שעשועים12%
❄️ מה שיעור פחת מזגן — ולמה יש שני שיעורים?
7% או 10% ▼
קיימות שתי אפשרויות פרשנות לגבי מזגן:
סיווגשיעורסעיף בתקנות
ציוד כללי (כשמתייחסים למזגן כציוד סתמי)7%III(1)
מכונות למיזוג אוויר (כשמתייחסים לסעיף הספציפי)10%י(3) — מפעלי קירור
📌 מזגן במשרד מושכר — אינו מסווג כשיפורים במושכר אלא כציוד נפרד, גם אם הותקן במסגרת התאמת המושכר. זאת על-פי הוראת שעה תשפ"א-2020 שמציינת מזגן כדוגמה לציוד הניתן להפרדה. כשהחברה עוזבת — הפרש העלות יהיה הפסד/רווח הון, לא הוצאה שוטפת.
🧊 מה שיעור פחת מקרר במשרד?
7% או 10% ▼
גם כאן קיימת אי-בהירות דומה למזגן:
סיווגשיעורהערה
ציוד כללי7%גישה שמרנית ונפוצה
מפעלי קירור, מקררים וכו' (סעיף ט')10%כותרת הסעיף מזכירה "מקררים" במפורש
💡 שתי הגישות ניתנות להגנה. מומלץ לבחור גישה אחת ולהיות עקביים בה לכל אורך ספרי החברה.
🔧 ציוד שלא מופיע בתקנות — מה עושים?
7% ▼
כל ציוד שלא מסווג באופן ספציפי בתקנות נכנס ל"מכונות וציוד — כלליים" בשיעור 7%.

דוגמאות נפוצות שנופלות לסעיף זה: מדפסות, סורקים, מצלמות, ציוד AV, כלי עבודה שונים, מכשירי חשמל קטנים.
💡 לפני שמסווגים ל-7% "ברירת מחדל", בדקו שאין סעיף ספציפי יותר — למשל מחשב (33%), ציוד אלקטרוני (15%), או מזגן (10%).

מה ההבדל בין Depreciation ל-Amortization?

באנגלית קיימות שתי מילים שונות לפחת, ולכל אחת שימוש מדויק: Depreciation לנכסים מוחשיים ו-Amortization לנכסים בלתי מוחשיים.

🏗️
Depreciation
פחת – נכסים מוחשיים

שימוש לצורך הפחתת רכוש קבוע וציוד – מכונות, בניינים, רכבים, מחשבים וכל נכס שניתן לגעת בו פיזית.

רכוש קבוע וציוד
📋
Amortization
פחת – נכסים בלתי מוחשיים

שימוש לצורך הפחתת נכסים בלתי מוחשיים – פטנטים, רשימות לקוחות, סימני מסחר, מוניטין, תוכנות.

נכסים בלתי מוחשיים
תכונהDepreciationAmortization
סוג הנכסנכס מוחשינכס בלתי מוחשי
שיטות הפחתקו ישר, סכום ספרות שנים יורד, פחת לפי תפוקהקו ישר
ערך שייר (גרט)יכול להיותלא קיים
📎 עמודים קשורים
מס הכנסה
טופס 6111
דוח ההתאמה למס — שם מדווחים על הפרשי פחת חשבונאי לעומת פחת מס.
← לעמוד
חשבונאות
פקודות יומן
כיצד לרשום פקודת פחת שנתית ופקודות גריעת נכסים.
← לעמוד
מס
שיעורי מס חברות
שיעורי מס חברות לאורך השנים — רלוונטי לחישוב מס נדחה על הפרשי פחת.
← לעמוד
מע"מ
שיעורי מע"מ
שיעורי מע"מ עדכניים — רלוונטי לרכישת רכוש קבוע וחיוב מע"מ.
← לעמוד
אנגלית
מילון מונחים פיננסי
Depreciation, Amortization, Impairment ומונחי רכוש קבוע באנגלית.
← לעמוד
מס
מסלולי שכר דירה
פחת על דירה להשכרה — סעיף 2% ומתי ניתן לנכות ריבית ופחת.
← לעמוד

קישורים שימושיים בשיעורי פחת מס הכנסה

🔗 תקנות מס הכנסה (פחת), 1941 (תקנות פחת)

🔗 תקנות מס הכנסה (תיאומים בשל אינפלציה) (שיעורי פחת), תשמ"ו-1986

🔗 תקנות מס הכנסה (כללים בדבר ניכוי הוצאות להתאמת מושכר), תשנ"ח-1998

🔗 תקנות מס הכנסה (שיעור פחת למוניטין), תשס"ג-2003

🔗 חוזר מס הכנסה 15/2002 – תכנון ומדיניות הוצאות הקשורות באתרי אינטרנט

🔗 חוזר מס הכנסה 4/2015 – פרשנות הוראות הפחת המוגבר בתקנות מס הכנסה

🔗 תקנות מס הכנסה (פחת מואץ בתקופת ההתמודדות עם נגיף הקורונה)(הוראת שעה), התשפ"א-2020

🔗 סוגי כלי רכב באתר של משרד התחבורה והבטיחות בדרכים

Scroll to Top