שיעורי מע”מ היסטוריים החל מכניסתו לתוקף של חוק מס ערך מוסף ב-1/7/1976 ועד היום.
שיעור מע”מ נוכחי בישראל
| מתאריך | עד תאריך | שיעור מע”מ | שינוי | משך תוקף |
|---|
מהו מס ערך מוסף?
אז נתחיל בהגדרה היבשה מתוך אתר רשות המסים:
מס ערך מוסף (מע”מ) – מוטל על עסקה בישראל, על יבוא טובין, ועל מתן שירותים, בשיעור אחד ממחיר העסקה או הטובין, כפי שקבע שר האוצר בצו. המס מוטל גם על עסקת אקראי שעשה אדם כל שהוא, אף אם אינו רשום כעוסק, ובתנאי שיש לעסקה אופי מסחרי ובמסגרתה נמכרו טובין או ניתן שירות או שנמכרו מקרקעין והקונה הוא עוסק. יצוין כי במקביל מוטל מע”מ על יבוא טובין בידי כל אדם.
במילים פשוטות מדובר במס באחוז קבוע אשר מוטל הן על מוצרים והן על שירותים בעלי אופי עסקי.
ניתן לקרוא עוד על מס ערך מוסף בויקיפדיה.
האם מע”מ חל על כל המוצרים והשירותים?
לא, בחוק מע”מ יש 2 מצבים נוספים למע”מ:
- מע”מ אפס (סעיף 30 לחוק המע”מ).
- פטור ממע”מ (סעיפים 31-33 לחוק המע”מ).
בלי להיכנס לעומק, בגדול בשני המקרים הלקוח לא ישלם מע”מ אך יש הבדל גדול עבור החברה שכאשר חל מע”מ אפס החברה יכולה לקזז מס תשומות בגין הרכישות שלה וכאשר קיים פטור ממע”מ אסור לה.
שיעור המע”מ בישראל נכון לשנת 2025 הוא 18%. השיעור עלה מ-17% ל-18% ב-1 בינואר 2025.
שיעור המע”מ שונה לאחרונה ב-1 בינואר 2025, אז הוא עלה מ-17% ל-18% — כחלק מצעדי התקציב בעקבות המלחמה.
השיעור הגבוה ביותר הוא 18%, והוא הופיע במספר תקופות: 1985–1991, 2002–2004, 2013–2015, ומינואר 2025 ועד היום.
השיעור הנמוך ביותר היה 8% — וזאת בלבד חודש אחד, יולי 1976, עם כניסת חוק מס ערך מוסף לתוקף.
מס ערך מוסף נכנס לתוקף בישראל ב-1 ביולי 1976, מכוח חוק מס ערך מוסף תשל”ו-1975. השיעור ההתחלתי היה 8%.
מע”מ אפס (סעיף 30 לחוק) — הלקוח לא משלם מע”מ, והעוסק רשאי לקזז מס תשומות. דוגמה: יצואן.
פטור ממע”מ (סעיפים 31–33) — הלקוח לא משלם מע”מ, אך העוסק אינו רשאי לקזז מס תשומות. דוגמה: מוסד כספי.
הוספת מע”מ לסכום: מכפילים ב-1.18. לדוגמה: 1,000 ₪ × 1.18 = 1,180 ₪.
חילוץ מע”מ מסכום כולל: מחלקים ב-1.18. לדוגמה: 1,180 ₪ ÷ 1.18 = 1,000 ₪ ללא מע”מ.
מקדם חילוץ: 18/118 = 0.15254 — זה החלק של המע”מ מתוך הסכום הכולל.
מאז 1976 ועד 2025 שיעור המע”מ השתנה כ-26 פעמים — ממוצע של שינוי אחד כל 1.9 שנים. התקופה היציבה ביותר הייתה 2006–2013 עם 15.5% במשך כ-7 שנים.
לא. קיימים חריגים חשובים:
• מע”מ בשיעור אפס — יצוא טובין ושירותים.
• פטור ממע”מ — שירותים פיננסיים, ביטוח, שכר דירה למגורים.
• עוסק פטור — עוסק שמחזורו מתחת לתקרה השנתית הקבועה בחוק פטור מגביית מע”מ מלקוחותיו.