סעיפי שומת מס הכנסה
| סעיף שומה | סעיף בחוק | סוג שומה | הסבר |
|---|---|---|---|
| 00 | סעיף 145 (א) (1) | שומה עצמית | המס חושב על פי הדו"ח השנתי שהוגש על ידי הנישום |
| 00 | סעיף 145 א 2 | אישור שומה חלקית / שומה חלקית בהסכם | אושרה שומה עצמית חלקית |
| 00 | סעיף 133 | יחד עם הנמקה 20 – מס על פי דו"ח משוער | דרישה לתשלום מס על פי דו"ח משוער |
| 01 | סעיף 145 (א) (2) (א) | שומה על פי דו"ח | הדוח השנתי שהוגש אושר |
| 02 | סעיף 145 (א) (2) (ב) | שומה בהסכם | פקיד השומה והנישום הגיעו להסכמה בנוגע להכנסה החייבת |
| 03 | סעיף 145 (א) (2) (ב) | שומה לפי מיטב שפיטה לאחר דו"ח | מאחר ולא הוגש דו"ח כנדרש בחוק, פקיד השומה קבע לפי מיטב שפיטתו את ההכנסה החייבת במס. במידה והנישום חולק על השומה, ניתן לכתוב השגה תוך 30 יום מהוצאת הודעה השומה ובמקביל שלם את יתרת המס שאינה שנויה במחלוקת |
| 04 | סעיף 145 (ב) | שומה על פי מיטב שפיטה בהעדר דו"ח | מאחר ולא הוגש דו"ח כנדרש בחוק, פקיד השומה קבע לפי מיטב שפיטתו את ההכנסה החייבת במס. במידה והנישום חולק על השומה, ניתן לכתוב השגה תוך 30 יום מהוצאת הודעה השומה ובצירוף דו"ח מפורט על ההכנסות ולשלם את המס על פיו. |
| 05 | סעיף 147 (א) | תיקון שומה בהוראת המנהל | ההכנסה תוקנה על פי הוראות מנהל רשות המסים שבק את השומה הקודמת ומצא לנכון לשונה בצו, ניתן לערער על הצו לבית המשפט המחוזי תוך 30 יום מהוצאת הצו. |
| 07 | סעיף 152 (א) | שומה בהסכם לאחר השגה (צו) | פקיד השומה דן בהשגה וקבע בהסכמת הנישום את ההכנסה החייבת במס |
| 09 | סעיף 152 (ב) | שומה שלא בהסכם לאחר השגה (צו) | פקיד השומה דן בהשגה שהוגשה וקבע בצו את ההכנסה החייבת במס. ניתן לערער על הצו לבית המשפט המחוזי בתוך 30 יום מהוצאת הצו |
| 11 | סעיף 156 | שומה על פי פס"ד של בית משפט | שומה שנקבעה בהתאם לפסיקת בית המשפט |
| 15 | סעיף 183 | מס שאינו שנוי במחלקות, בעקבות רישום השגה | דרישה לתשלום יתרת מס שאינה שנויה במחלוקת, בעקבות רישום השגה על השומה |
| 17 | סעיף 183 | מס שאינו שנוי במחלקות, לאחר רישום השגה על שומה ע"פ מיטב שפיטה בהעדר דו"ח | דרישה לתשלום יתרת מס שאינה שנויה במחלוקת, בעקבות רישום השגה על שומה ע"פ מיטב שפיטה בהעדר דו"ח |
| 19 | סעיף 184 | מס שאינו שנוי במחלקות, בעקבות הגשת ערור | דרישה לתשלום יתרת מס שאינה שנויה במחלוקת, בעקבות הגשת ערעור |
סעיף שומה: 00
סעיף 145(א)(1), 145א2, 133
סוג שומה:
- שומה עצמית
- אישור שומה חלקית/שומה חלקית בהסכם
- יחד עם הנמקה 20-מס על פי דו"ח משוער
הסבר: המס חושב על פי הדו"ח השנתי שהוגש על ידי הנישום
סעיף שומה: 01
סעיף 145(א)(2)(א)
סוג שומה:
שומה על פי דו"ח
הסבר: הדוח השנתי שהוגש אושר
סעיף שומה: 02
סעיף 145(א)(2)(ב)
סוג שומה:
שומה בהסכם
הסבר: פקיד השומה והנישום הגיעו להסכמה בנוגע להכנסה החייבת
סעיף שומה: 03
סעיף 145(א)(2)(ב)
סוג שומה:
שומה לפי מיטב שפיטה לאחר דו"ח
הסבר: מאחר ולא הוגש דו"ח כנדרש בחוק, פקיד השומה קבע לפי מיטב שפיטתו את ההכנסה החייבת במס. במידה והנישום חולק על השומה, ניתן לכתוב השגה תוך 30 יום מהוצאת הודעה השומה ובמקביל לשלם את יתרת המס שאינה שנויה במחלוקת
סעיף שומה: 04
סעיף 145(ב)
סוג שומה:
שומה על פי מיטב שפיטה בהעדר דו"ח
הסבר: מאחר ולא הוגש דו"ח כנדרש בחוק, פקיד השומה קבע לפי מיטב שפיטתו את ההכנסה החייבת במס. במידה והנישום חולק על השומה, ניתן לכתוב השגה תוך 30 יום מהוצאת הודעה השומה ובצירוף דו"ח מפורט על ההכנסות ולשלם את המס על פיו.
סעיף שומה: 05
סעיף 147(א)
סוג שומה:
תיקון שומה בהוראת המנהל
הסבר: ההכנסה תוקנה על פי הוראות מנהל רשות המסים שבק את השומה הקודמת ומצא לנכון לשנותה בצו, ניתן לערער על הצו לבית המשפט המחוזי תוך 30 יום מהוצאת הצו.
סעיף שומה: 07
סעיף 152(א)
סוג שומה:
שומה בהסכם לאחר השגה (צו)
הסבר: פקיד השומה דן בהשגה וקבע בהסכמת הנישום את ההכנסה החייבת במס
סעיף שומה: 09
סעיף 152(ב)
סוג שומה:
שומה שלא בהסכם לאחר השגה (צו)
הסבר: פקיד השומה דן בהשגה שהוגשה וקבע בצו את ההכנסה החייבת במס. ניתן לערער על הצו לבית המשפט המחוזי בתוך 30 יום מהוצאת הצו
סעיף שומה: 11
סעיף 156
סוג שומה:
שומה על פי פס"ד של בית משפט
הסבר: שומה שנקבעה בהתאם לפסיקת בית המשפט
סעיף שומה: 15
סעיף 183
סוג שומה:
מס שאינו שנוי במחלוקת, בעקבות רישום השגה
הסבר: דרישה לתשלום יתרת מס שאינה שנויה במחלוקת, בעקבות רישום השגה על השומה
סעיף שומה: 17
סעיף 183
סוג שומה:
מס שאינו שנוי במחלוקת, לאחר רישום השגה על שומה ע"פ מיטב שפיטה בהעדר דו"ח
הסבר: דרישה לתשלום יתרת מס שאינה שנויה במחלוקת, בעקבות רישום השגה על שומה ע"פ מיטב שפיטה בהעדר דו"ח
סעיף שומה: 19
סעיף 184
סוג שומה:
מס שאינו שנוי במחלוקת, בעקבות הגשת ערעור
הסבר: דרישה לתשלום יתרת מס שאינה שנויה במחלוקת, בעקבות הגשת ערעור
מפתח סימולי הנמקה בשומות מס הכנסה
טבלת סימולי הנמקה – תצוגה מרוכזת
| קוד הנמקה | סעיפי שומה | מהות ההנמקה | חל על |
|---|---|---|---|
| 13 | 00 | שומה עצמית ששודרה ע"י מייצג | יחיד וחברה |
| 20 | 00 | הוצאת דרישה לתשלום המס המגיע לפי דוח משוער ע"פ סעיף 133 לפקודה | יחיד וחברה |
| 56 | 00 | תיקון דו"ח של שומה עצמית ע"י פקיד השומה (תוך 6 חודשים מיום הגשתו) | יחיד וחברה |
| 75 | 00 | תיקון הדוח בהתאם לסעיף 145(א)(3) והשארתו כשומה עצמית | יחיד וחברה |
| 81 | 00 | עיכוב החזר מס בשל אי ביסוס הדו"ח על מסמכים נאותים | יחיד וחברה |
| 55 | 00 | עיכוב החזר מס בעקבות אי הגשת דוחות בשנות מס אחרות | יחיד וחברה |
| 77 | 00 | עיכוב החזר המס בעקבות אי הגשת דוחות אחרים | יחיד וחברה |
| 87 | 00 | דו"ח סתמי (לא כולל חברה משפחתית) | יחיד וחברה |
| 89 | 00,01 | הפרש מס חד-פעמי עקב מס שבח | יחיד בלבד |
| 71 | כולם | הנמקה מיוחדת לתיק חברה משפחתית | חברה משפחתית |
| 31 | 03,09 | הוצאת שומה בעקב הפרשי הון | יחיד בלבד |
| 32 | 03,09 | הוצאת שומה בשל אי הגשת הצהרת הון | יחיד בלבד |
| 35 | 00,03,09 | הוצאת שומה תוך אי התרת ניכויים ו/או זיכויים | יחיד בלבד |
| 43 | 03,09 | הוצאת שומה בשל אי המצאת אישורים על משכורת | יחיד בלבד |
| 63 | 03,09 | הוצאת שומה בשל אי הופעה לדיון | יחיד וחברה |
| 64 | 03,09 | הוצאת שומה בשל אי המצאת פרטים לפי בקשה | יחיד וחברה |