שומה עצמית 00 משמעה שפקיד השומה טרם בחן את הדו"ח – המס מחושב לפי מה שהנישום עצמו דיווח, ופקיד השומה שמר לעצמו את הזכות לבדוק בעתיד.

שומה על פי דו"ח 01 משמעה שפקיד השומה בחן את הדו"ח ואישר אותו – זו "חותמת אישור" רשמית על הדו"ח שהוגש.

שומה לפי מיטב שפיטה מוצאת כאשר הנישום לא הגיש דו"ח שנתי כנדרש. פקיד השומה מעריך את ההכנסה החייבת לפי שיקול דעתו.

יש שני מצבים:

• 03 לאחר דו"ח חלקי – ניתן להשיג תוך 30 יום ולשלם במקביל את המס שאינו במחלוקת
• 04 בהעדר דו"ח לחלוטין – ניתן להשיג תוך 30 יום בצירוף דו"ח מפורט ולשלם מס לפיו

שומה בהסכם 02 – ההסכמה הושגה בשלב הראשוני של הטיפול בדו"ח, לפני הגשת השגה רשמית.

שומה בהסכם לאחר השגה 07 – הנישום הגיש השגה רשמית, אך בסופו של דבר הגיע להסכמה עם פקיד השומה במהלך הדיון בהשגה.

בשני המקרים, ההכנסה החייבת נקבעת בהסכמה הדדית ואין אפשרות ערעור לאחר מכן.

קוד 09 הוא שומה שלא בהסכם לאחר השגה (צו). כלומר, הגשת השגה, אך פקיד השומה לא קיבל את עמדתך וקבע את ההכנסה החייבת בצו.

מה ניתן לעשות:

שלושת הקודים הללו מציינים עיכוב בהחזר מס מסיבות שונות:

• 55 – לא הוגשו דוחות לשנות מס אחרות (קיים חוב דיווח)
• 77 – לא הוגשו דוחות אחרים הנדרשים (לדוגמה דוחות מעסיק)
• 81 – הדו"ח אינו מבוסס על מסמכים נאותים ותומכים

כל שלושת הקודים הם דרישות לתשלום חלק המס שאינו שנוי במחלוקת, אך הם מגיעים בשלבים שונים של ההליך:

• 15 – לאחר הגשת השגה רגילה על השומה
• 17 – לאחר הגשת השגה על שומה שהוצאה לפי מיטב שפיטה בהעדר דו"ח
• 19 – לאחר הגשת ערעור לבית המשפט

קוד הנמקה 31 מציין שהשומה הוצאה בשל פערים בין הצהרות ההון שהגיש הנישום. פקיד השומה מחשב את ההון בתחילת התקופה ובסופה, ואם הגידול בהון אינו מוסבר על ידי ההכנסות המדווחות – מוציא שומה על הפרש לא מוסבר.

קוד זה חל על יחידים בלבד ומופיע בשומות מסוג 03 ו-09.

קוד הנמקה 71 הוא הנמקה ייעודית לתיקי חברה משפחתית בלבד, והוא חל על כל סוגי השומה.

חברה משפחתית היא גוף ייחודי במס הכנסה הישראלי – היא מוגדרת כחברה אך ממוסה ברמת בעל המניות הייצוגי. הטיפול השומתי בה שונה מחברה רגילה, ולכן נדרשת הנמקה נפרדת שמזהה את ייחודיות הישות.

השגה – מוגשת לפקיד השומה עצמו. זהו הליך מנהלי פנימי, ללא עלויות משפטיות גבוהות. יש להגיש תוך 30 יום מקבלת השומה. פקיד השומה יכול לשנות, לאשר או לדחות את השומה.

ערעור – מוגש לבית המשפט המחוזי לאחר שנדחתה ההשגה (קוד 09). זהו הליך משפטי מלא. יש להגיש תוך 30 יום מקבלת הצו.

קוד הנמקה 56 מציין שפקיד השומה תיקן את הדו"ח שהוגש – בתוך 6 חודשים מיום הגשתו – לפי סמכותו בסעיף 145(א)(3).

זוהי הסמכות הבסיסית לביקורת ראשונית של דו"חות: פקיד השומה רשאי לתקן שגיאות חישוב, אי-עקביות, או פרטים חסרים – תוך ששת החודשים הראשונים לאחר הגשת הדו"ח.