📋 תוכן העניינים
🧮 מחשבון הוצאות נסיעה מותרות לחו"ל
💼 חישוב הוצאות מוכרות לנסיעה עסקית
* המחשבון מחשב נסיעה של עד 90 לינות ולא כולל מקרי קצה (רילוקיישן, חינוך ילדים). לחישובים מורכבים – היוועץ ברו"ח.
הבסיס החוקי ותנאי ההכרה
התרת הוצאות נסיעה עסקית לחו"ל מעוגנת בתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), תשל"ב-1972, סעיף 2(2). הוצאות יוכרו רק אם הנסיעה לחו"ל הייתה הכרחית לייצור ההכנסה – כגון פגישה עם לקוח/ספק, השתתפות בתערוכה, השתלמות מקצועית שוטפת ועוד.
אם הנסיעה כוללת ימי חופשה, יש לייחס את ההוצאות לימי העבודה בלבד. ימי שהייה פרטיים לא יוכרו. יש לשמור תיעוד נפרד.
סכומי התקרות לשנת 2025 זהים לסכומי 2024 – אין עדכון כלפי מעלה השנה, בהתאם לשיעור עליית מדד המחירים לצרכן בארה"ב.
סיכום מהיר – תקרות 2025
כרטיסי טיסה
בהתאם לסעיף 2(2)(א) לתקנות:
| מחלקה | הוצאה מותרת | הערות |
|---|---|---|
| מחלקת תיירים (Economy) | 100% | ללא הגבלת סכום |
| מחלקת עסקים (Business) | 100% | עד מחיר כרטיס עסקים בפועל |
| מחלקה ראשונה (First) | חלקית | מוכר עד מחיר כרטיס עסקים באותה הטיסה; ההפרש – שווי החייב במס לעובד |
כאשר עובד טס במחלקה ראשונה, יש לבקש מחברת התעופה אישור על מחיר כרטיס המחלקה העסקית באותה טיסה לצורך חישוב שווי ההטבה החייב בניכוי מס.
הוצאות לינה בחו"ל
בהתאם לסעיף 2(2)(ב) לתקנות – ההכרה נעשית לפי קבלות, עם התקרות הבאות:
| תקופת הלינה | תקרה יומית (2025) | מנגנון חישוב |
|---|---|---|
| 7 לינות ראשונות | 346$ ליום | 100% מההוצאה בפועל, עד 346$ |
| לינה 8 ואילך (עד 90 לינות) | 152$–346$ ליום |
|
| נסיעה מעל 90 לינות | עד 152$ ליום | הנמוך מבין הוצאה בפועל לבין 152$ |
שתי נסיעות לחו"ל (או יותר) שלא הייתה ביניהן שהייה רצופה בישראל של 14 ימים לפחות, יחושבו כנסיעה אחת מצטברת – כולל לעניין ספירת 7 הלינות הראשונות.
דוגמא: עובד נסע 20 ימים, שב ל-10 ימים, ונסע שוב ל-30 ימים – סה"כ 50 לינות כנסיעה אחת: 7 לינות ראשונות בתעריף המלא, 43 לינות בתעריף הנמוך.
הוצאות שהייה אחרות – אש"ל חו"ל
בהתאם לסעיף 2(2)(ג) – מכסות אוכל, תחבורה ציבורית, תקשורת, ביטוח נסיעה, אשרות ועוד:
| מצב | תקרה יומית 2025 | תקרה במדינות מוגדלות (+25%) |
|---|---|---|
| נדרשו הוצאות לינה | 97$ ליום | 121.25$ ליום |
| לא נדרשו הוצאות לינה | 162$ ליום | 202.5$ ליום |
כן! אש"ל חו"ל מותר בניכוי עד התקרה גם ללא הצגת קבלות. עם זאת, אם ההוצאות בפועל גבוהות מהתקרה – ניתן להציג קבלות ולדרוש עד הסכום הגבוה יותר בהתאם לתקנות.
שכירות רכב בחו"ל
בהתאם לסעיף 2(2)(ד) – ניתן לדרוש הוצאות השכרת רכב (כולל דלק) עד 76$ ליום (2025).
בניגוד ללינה ולאש"ל, תוספת 25% במדינות המוגדלות אינה חלה על הוצאות שכירות רכב.
הוצאות חינוך ילדים בחו"ל
בהתאם לסעיף 2(2)(ז) – תחול בתנאים מצטברים:
מדינות עם תוספת 25% על לינה ואש"ל
בהתאם לקביעת מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות) (רשימת מקומות), תשס"ו-2005 – ב-28 מדינות ניתן לדרוש 125% מהתקרה הרגילה עבור לינה והוצאות שהייה אחרות:
- לינה: 346$ × 1.25 = 432.5$ ליום
- אש"ל (עם לינה): 97$ × 1.25 = 121.25$ ליום
- שכירות רכב: 76$ ליום (ללא תוספת)
- ⚠️ התשלום ביורו? יש להמיר לפי שער הדולר ביום ההוצאה
הוצאה עודפת ומקדמות
כל הוצאת נסיעה לחו"ל מעל התקרה המותרת בתקנות מוגדרת הוצאה עודפת. הטיפול בה:
תיעוד נדרש – דוח נסיעה לחו"ל
תקנה 6 לתקנות קובעת כי הוצאות נסיעה לחו"ל יוכרו רק כנגד קבלות ואסמכתאות (למעט אש"ל שמותר חלקית ללא קבלות). יש להכין דוח נסיעה לחו"ל מסודר הכולל:
- שם הנוסע ותפקידו
- יעד הנסיעה (כל מדינה בנפרד)
- מטרת הנסיעה העסקית
- תאריכי שהות עסקיים בכל מדינה
- סכום ההוצאה לכל סעיף (טיסה, לינה, אש"ל, רכב)
- אסמכתאות: חשבוניות מלון, חשבוניות רכב, כרטיסי טיסה
אם בני משפחה נוסעים עם הנוסע העסקי, יש לייחס ולהפריד את ההוצאות בנפרד. הוצאות פרטיות לא יוכרו כלל.
טבלאות היסטוריות – 2022 עד 2025
| סוג ההוצאה | הוצאה מותרת (2025) | עם תוספת 25% | הערות |
|---|---|---|---|
| ✈️ כרטיס טיסה | |||
| מחלקת תיירים | 100% | 100% | |
| מחלקת עסקים/ראשונה | עד עלות כרטיס עסקים | עד עלות כרטיס עסקים | תוספת 25% לא חלה |
| 🛏️ לינה | |||
| 7 לינות ראשונות | עד 346$ ליום | עד 432.5$ ליום | 100% מההוצאה עד התקרה |
| לינה 8 ואילך (עד 90) | 152$–346$ ליום | 190$–432.5$ ליום | ראה מנגנון חישוב |
| מעל 90 לינות | עד 152$ ליום | עד 190$ ליום | |
| 🍽️ הוצאות שהייה (אש"ל) | |||
| עם לינה | 97$ ליום | 121.25$ ליום | |
| ללא לינה | 162$ ליום | 202.5$ ליום | |
| 🚗 שכירות רכב | |||
| שכירות רכב (כולל דלק) | 76$ ליום | 76$ ליום | ללא תוספת 25% |
| 🎓 חינוך ילדים | |||
| עבור ילד מתחת גיל 18 (שהייה מעל 10 חודשים) | 866$ לחודש | — | ללא תוספת 25% |
| סוג ההוצאה | הוצאה מותרת (2024) | הערות |
|---|---|---|
| ✈️ מחלקת תיירים | 100% | |
| 🛏️ לינה 7 ימים ראשונים | עד 346$ ליום | |
| 🛏️ לינה יום 8 ואילך | 152$–346$ ליום | 75% או 152$, הגבוה |
| 🛏️ מעל 90 לינות | עד 152$ ליום | |
| 🍽️ אש"ל עם לינה | 97$ ליום | |
| 🍽️ אש"ל ללא לינה | 162$ ליום | |
| 🚗 שכירות רכב | 76$ ליום | כולל דלק |
| 🎓 חינוך ילדים | 866$ לחודש | רק מעל 10 חודשים |
| סוג ההוצאה | הוצאה מותרת (2023) | הערות |
|---|---|---|
| ✈️ מחלקת תיירים | 100% | |
| 🛏️ לינה 7 ימים ראשונים | עד 335$ ליום | |
| 🛏️ לינה יום 8 ואילך | 147$–335$ ליום | 75% או 147$, הגבוה |
| 🛏️ מעל 90 לינות | עד 147$ ליום | |
| 🍽️ אש"ל עם לינה | 94$ ליום | |
| 🍽️ אש"ל ללא לינה | 157$ ליום | |
| 🚗 שכירות רכב | 74$ ליום | כולל דלק |
| 🎓 חינוך ילדים | 840$ לחודש | רק מעל 10 חודשים |
| סוג ההוצאה | הוצאה מותרת (2022) | הערות |
|---|---|---|
| ✈️ מחלקת תיירים | 100% | |
| 🛏️ לינה 7 ימים ראשונים | עד 313$ ליום | |
| 🛏️ לינה יום 8 ואילך | 137$–313$ ליום | 75% או 137$, הגבוה |
| 🛏️ מעל 90 לינות | עד 137$ ליום | |
| 🍽️ אש"ל עם לינה | 88$ ליום | |
| 🍽️ אש"ל ללא לינה | 147$ ליום | |
| 🚗 שכירות רכב | 69$ ליום | כולל דלק |
| 🎓 חינוך ילדים | 784$ לחודש | רק מעל 10 חודשים |
שאלות נפוצות – הוצאות נסיעה לחו"ל
דוגמא: טיסה ל-5 ימים + חזרה לישראל 10 ימים + טיסה ל-10 ימים = 15 לינות כנסיעה אחת (לא פעמיים 7 ימים ראשונים).
התוספת חלה על לינה ואש"ל בלבד – לא על שכירות רכב או חינוך ילדים.
- תאום (הוספה חזרה להכנסה החייבת) בדוח ההתאמה למס השנתי
- תשלום מקדמה שוטפת בשיעור 45% מסכום ההוצאה העודפת
- הוצאה עודפת אינה מזכה בניכוי מס תשומות (מע"מ)
קישורים רשמיים
האמור בעמוד זה הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. כל מקרה ספציפי עשוי להיות שונה. יש להיוועץ עם רואה חשבון מוסמך לפני קבלת החלטות מס.