שיעורי פחת Depreciation Rates - רואה החשבון 👀

שיעורי פחת ואורך חיים של רכוש קבוע בהתאם לתקנות מס הכנסה (פחת) להפחתת רכוש קבוע לצורכי מס.
כולל קישורים לפקודות ולהוראות הביצוע הרלוונטיות לשיעור הפחת.

⚠️

אל תסמכו על שום אתר — כולל זה

שיעורי הפחת המופיעים בעמוד זה מובאים לצורך אוריינטציה בלבד. תקנות הפחת מתעדכנות מעת לעת, לרבות הוראות שעה שמשנות שיעורים לרכבים ירוקים, ציוד מסוים ועוד. ראיתי אתרים מקצועיים שמציגים שיעורי פחת שכבר לא תואמים לפקודה — עמודים כאלה קיימים לרוב לצורך חשיפה ולא תמיד מעודכנים.

תמיד וודאו מול תקנות הפחת העדכניות, הוראות השעה הרלוונטיות, או רואה החשבון של החברה לפני רישום הפחת בספרים.

📄 תקנות מס הכנסה (פחת) – נבו 📄 תקנות פחת מואץ 📄 תקנות שיפורים במושכר

טבלת שיעורי פחת מס הכנסה

טבלת שיעורי פחת – תקנות מס הכנסה

על-פי תקנות מס הכנסה (פחת) | חיפוש וסינון לפי קטגוריה

סוג הנכס	שיעור פחת %	חיים שימושיים	הערות
בניינים
בניני אבן איתנים ממדרגה ראשונה	1.5%	66.7 שנה
בניני ביטון מזויין איתנים ממדרגה ראשונה	2%	50 שנה
בניינים ממדרגה שניה שבנייתם איתנה פחות	4%	25 שנה
בניינים ממדרגה שלישית שבנייתם גרועה (לא כולל מבנים ארעיים)	6.5%	15.4 שנה
מבנים ארעיים בהחלט, כגון מבני עץ	—	—	לא נקבע שיעור; חידושים ינוכו בתורת הוצאה
רהיטים ואבזרים
רהיטים כלליים	6%	16.7 שנה
רהיטים ואבזרים לבתי מלון ופנסיונים	9%	11.1 שנה
רהיטים בבתי קפה, מסעדות, מקומות שעשועים ציבוריים ומוסדות חסות	12%	8.3 שנה
כלי רכב
מונית (רכב M, תת-סיווג מונית)	25%	4 שנה	כאמור בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה
מונית היברידית (hybrid)	33.3%	3 שנה	רכב M, תת-סיווג מונית, שצוין כרכב משולב מנוע
רכב ללימוד נהיגה (M, N, O, L, T)	25%	4 שנה	שצוין ברישיון הרכב כרכב להוראת נהיגה
אוטובוס ציבורי, רכב סיור, רכב מדברי	20%	5 שנה	רכב M, תת-סיווג אוטובוס ציבורי / רכב סיור / רכב מדברי
אוטובוס חשמלי ציבורי או פרטי	33.3%	3 שנה	רכב M2 או M3, שצוין בסוג דלק "חשמל"
אוטובוס ציבורי או פרטי מונע בגז טבעי דחוס (גט"ד)	25%	4 שנה	רכב M2 או M3
רכב להשכרה (M1 או N1, "להשכרה")	20%	5 שנה	למעט רכב "השכרה/החכרה"
רכב להשכרה/החכרה (M1 או N1, "השכרה/החכרה")	16%	6.25 שנה	שצוין ברישיון הרכב כרכב "השכרה/החכרה"
רכב מסחרי/משא (N2 או N3, היברידי) עד 12,000 ק"ג	25%	4 שנה	N2 או N3, שצוין כרכב משולב מנוע (hybrid)
רכב מסחרי/משא (N2 או N3, היברידי) מעל 12,000 ק"ג	25%	4 שנה	N2 או N3, שצוין כרכב משולב מנוע (hybrid)
רכב מסחרי/משא מעל 3,500 ק"ג מונע בגט"ד	25%	4 שנה	N2 או N3
רכב להסעת נוסעים עד 8 מושבים + נהג, עד 3,500 ק"ג (M1, N1, L, O)	15%	6.7 שנה	למעט רכבים המפורטים בסעיפים קודמים
רכב מסחרי/משא עד 3,500 ק"ג (M1, N1, L, O)	15%	6.7 שנה	למעט רכבים המפורטים בסעיפים קודמים
אופנוע וקטנוע (M1, N1, L, O)	15%	6.7 שנה
גרור / עגלה (M1, N1, L, O)	15%	6.7 שנה
רכב להסעת נוסעים מעל 8 מושבים + נהג, מעל 3,500 ק"ג (M2, M3, N2, N3, T)	20%	5 שנה	כגון אוטובוס פרטי, מיניבוס
רכב מסחרי/משא מעל 3,500 ק"ג (M2, M3, N2, N3, T)	20%	5 שנה
טרקטור, טרקטורון, רכב שטח, מכונה ניידת	20%	5 שנה
שיפורים במושכר
שיפורים במושכר	10%	10 שנה	תקנות מס הכנסה (כללים בדבר ניכוי הוצאות להתאמת מושכר), תשנ"ח-1998
יציאה מהמושכר בתוך פחות מ-10 שנים	יתרת עלות	—	ניכוי יתרת העלות בשנת היציאה
נכסים בלתי מוחשיים
אתר אינטרנט	25%–33%	3–4 שנה	בהתאם לסוג המחשב ולעובדות המקרה; ראו חוזר 15/2002
תוכנות מחשב	25%–33%	3–4 שנה	מחשב אישי 33%, מחשב אחר 25%
מוניטין	10%	10 שנה	תקנות מס הכנסה (שיעור פחת למוניטין), תשס"ג-2003
מכונות וציוד
ציוד כללי	7%	14.3 שנה
טחנות קמח	9%	11.1 שנה
טחנות אורז	9%	11.1 שנה
טחנות עצמות	9%	11.1 שנה
בתי זיקוק	9%	11.1 שנה
בתי חרושת לקרח	9%	11.1 שנה
בתי חרושת לייצור גז למי סודה	9%	11.1 שנה
בתי חרושת לגפרורים	9%	11.1 שנה
בתי חרושת לנעליים ולסחורות עור	9%	11.1 שנה
בתי חרושת לעמילן	9%	11.1 שנה
בתי חרושת לתעשיית שימורי פרי הדר	9%	11.1 שנה
בתי חרושת לנייר	10%	10 שנה
בתי חרושת לקני קש	10%	10 שנה
מפעלי אניות ומפעלי הנדסה	10%	10 שנה
בתי יציקה לברזל ולפליז	10%	10 שנה
בתי חרושת לאלומיניום	10%	10 שנה
מפעלי הנדסה חשמליים	10%	10 שנה
מפעלי תיקון מכוניות ומנועים	10%	10 שנה
מפעלי גילוון	10%	10 שנה
בתי חרושת למיצוי שמנים	10%	10 שנה
מפעלים כימיים	10%	10 שנה
מפעלים לתעשיית סבון ונרות	10%	10 שנה
מפעלי סיד	10%	10 שנה
מנסרות	10%	10 שנה
מפעלי תעשיית פחים וקופסאות	10%	10 שנה
מכונות טוויה ואריגה	10%	10 שנה
מפעלי מלט המשתמשים בכבשנים	10%	10 שנה
מכבשים הידרוליים	10%	10 שנה
תעשיית לבנים	10%	10 שנה
תעשיית מרצפות	10%	10 שנה
תעשיית מכשירים אופטיים	10%	10 שנה
תעשיית צינורות מלט	10%	10 שנה
תעשיית זכוכית ואבובי ואקום ואגסי ואקום	10%	10 שנה
מפעלי טלפון	10%	10 שנה
בתי חרושת לחוטי ברזל ומסמרים	10%	10 שנה
תעשיית ברזל ופלדה	10%	10 שנה
בתי בורסקי	10%	10 שנה
תעשיית סוללות	10%	10 שנה
תעשיית הדפסה	10%	10 שנה	ההוצאה הכרוכה בחידוש אותיות הדפוס תנוכה בתורת הוצאה
מיכלי גז (Liquid Petroleum Gas Cylinders)	7%	14.3 שנה
מכונות אספרסו להכנת קפה	20%	5 שנה
מתקן לחימום מים באמצעות אנרגיית השמש (דוד שמש)	25%	4 שנה
מתקן לערבול תערובת מתנול ובנזין (מתנול מעל 14%)	20%	5 שנה	הוראת שעה
מכונה/ציוד לתדלוק כלי רכב בגז טבעי (תחנת גז)	20%	5 שנה	הוראת שעה
מתקן לייצור חשמל סולארי לשימוש עצמי	25%	4 שנה	לא מיועד לשימוש מסחרי
מתקן לייצור חשמל סולארי לחברה (שימוש מסחרי)	7%	14.3 שנה	לא מופיע בתקנות; בפועל חברות אנרגיה מתחדשת דורשות 4%–5%
מכונות חשמל
סוללות	10%	10 שנה
כבלים וחוטים מתחת לאדמה	3%	33.3 שנה
כבלים וחוטים מעל לאדמה	5%	20 שנה
מכונות לקרני רנטגן / ריפוי חשמלי – דיאגנוזה	10%	10 שנה
מכונות לקרני רנטגן / ריפוי חשמלי – מכשירי זעזוע	10%	10 שנה
צינורות (רנטגן)	15%	6.7 שנה	מחיר החלפתם ינוכה
טומוגרפיה ממוחשבת (C.T.)	20%	5 שנה
כסא דנטלי לרופא שיניים	10%	10 שנה
מכונות חשמל אחרות	7%	14.3 שנה
אוניות, סירות ומכולות
אוניות וסירות	7.5%	13.3 שנה
מכולות מאלומיניום	7%	14.3 שנה
מכולות מברזל	15%	6.7 שנה
אוניות שעיקר שימושן הובלה בין-לאומית	10%	10 שנה	משנת המס 1992
מכרות ומחצבות
מכונות מעל ומתחת פני הקרקע (פרט למכונות חשמל)	7%	14.3 שנה
מכונות דוודים	7%	14.3 שנה
מחפורות ושיפועים	7%	14.3 שנה
מכונות תת-קרקעיות מיטלטלות	20%	5 שנה
חשמליות ומכונות ומפעלים להעברה	7%	14.3 שנה
מטוסים ואווירונים
מטוסים	30%	3.3 שנה
מכונות אווירונים	40%	2.5 שנה
מכונות לצילום מן האוויר	25%	4 שנה
הספקת מים, מפעלים ושירותים להשקיה (למעט חקלאות)
קדיחות ובארות בשכבות סלע מוצק / טוחות במלט	2%	50 שנה
בארות בשכבות אבן רכה	8%	12.5 שנה
בארות עם מסננים בשכבות חול	15%	6.7 שנה
משאבות קידוח	10%	10 שנה
משאבות אחרות	7%	14.3 שנה
מגדל מים מבטון מזוין	4%	25 שנה
בריכות בטון מזוין	4%	25 שנה
צנורות פלדה	5%	20 שנה
צנורות ותעלות מבטון	4%	25 שנה
מפעלי קירור, מקררים וציוד נלווה
דוחסי אוויר ומכונות לדחיסת אוויר	10%	10 שנה
מכונות לציפוי חשמלי ולהלחמה חשמלית	10%	10 שנה
מכונות למיזוג האוויר (מזגנים)	10%	10 שנה
מכונות וציוד של קבלני בנין	15%	6.7 שנה
דפוסים לתעשיית צינורות בטון	10%	10 שנה
ציוד זרקורים להצגת סרטי ראינוע	10%	10 שנה
שלוחות רכבת
חפירות, יישור, סוללות, מנהרות וכיו"ב	2%	50 שנה
פסים ויתר אביזרים	6.5%	15.4 שנה
אלקטרוניקה ומחשבים
ציוד אלקטרוני וציוד ממוחשב	15%	6.7 שנה
מחשבים אישיים, פלאפון, סמרטפון	33%	3 שנה	פלאפון/סמרטפון – לא מופיע בתקנות, בפרקטיקה נדרש כמו מחשב אישי
מחשבים אחרים (מדפסת, ציוד נלווה)	25%	4 שנה	כל חברה קובעת סף ממנו תחשיב כרכוש קבוע
חקלאות (נכסים שהנישום זכאי לפחת מ-1977)
מטע אבוקדו	15%	6.7 שנה
מטע בננות	20%	5 שנה
מטע גויאבות	15%	6.7 שנה
מטע הדרים	15%	6.7 שנה
מטע זיתים (בעל)	6.67%	15 שנה
מטע זיתים (שלחין)	15%	6.7 שנה
מטע חרובים	6.67%	15 שנה
מטע עצי פרי נשירים	15%	6.7 שנה
כרם ענבי בעל	15%	6.7 שנה
כרם ענבי שלחין	15%	6.7 שנה
מטע רימונים	15%	6.7 שנה
מטע שסק	15%	6.7 שנה
מטע תאנים	6.67%	15 שנה
מטע תמרים	6.67%	15 שנה
באר עם מסנן בשכבת חול (השקיה)	20%	5 שנה
בארות אחרות (השקיה)	10%	10 שנה
רשת השקיה תחתונה (ראשית)	10%	10 שנה
רשת השקיה עליונה קבועה מצנרת פלסטית	20%	5 שנה
רשת השקיה עליונה אחרת	15%	6.7 שנה
חממה (כולל מבנה, מתקנים, ציוד וכלים)	25%	4 שנה
מבנים לחקלאות (למעט חממה)	12.5%	8 שנה
טרקטורים ומכונות בעלות הנעה עצמית	20%	5 שנה
כלים וציוד אחרים לחקלאות	20%	5 שנה
חמור	10%	10 שנה
סוס	8.5%	11.8 שנה
פרד	5%	20 שנה
נמלים ורכבות – רשות הנמלים והרכבות
תשתיות נמל, מבנים ימיים ומבנים יבשתיים שאינם מבטון	5%	20 שנה
שוברי גלים	6%	16.7 שנה
מבנים יבשתיים מבטון, תחנות מיתוג ותחנות שאיבה	3%	33.3 שנה
כלי שיט ימיים	7.5%	13.3 שנה
כלי עבודה נמליים	10%	10 שנה
טרקטורים, צמ"ה ונגררי נמל	20%	5 שנה
ציוד הרמה נמלי (מנופים ועגורנים)	8%	12.5 שנה
ציוד תחנות מיתוג	10%	10 שנה
ציוד אחר (נמלים ורכבות)	7%	14.3 שנה
שירות תעופה – רשות שדות התעופה
מסלולי נחיתה והמראה – הוצאות הקמה עד 31.12.1996	7%	14.3 שנה
מסלולים – הוצאות הקמה לאחר 31.12.1996	5%	20 שנה
ספרים וקלטות
ספרות מקצועית	15%	6.7 שנה	למעט מי שקיבל ניכוי הוצאות ספרות מקצועית
קלטות וידאו מוקלטות בבעלות (ללא רכישת זכויות)	25%	4 שנה

לא נמצאו תוצאות התואמות לחיפוש.

שיעורי פחת נפוצים

הרכוש הקבוע שמופיע כמעט בכל חברה — שיעורי הפחת שתצטרכו הכי הרבה. חלק מהפריטים לא מופיע בתקנות באופן מפורש ולכן שיעורי הפחת כפופים לפרשנות. אל תסמכו על מידע זה בלבד — תמיד בדקו מול תקנות הפחת או רואה החשבון.

💻

מחשב אישי / לפטופ

33%

3 שנות פחת

מופיע מפורשות בתקנות כ"מחשבים אישיים". בפועל כולם מפחיתים 33%.

סעיף יד(2)(א) לתקנות הפחת

📱

טלפון נייד / סמרטפון

33%

3 שנות פחת

לא מופיע בתקנות מפורשות. בפרקטיקה מטפלים בו כמו מחשב אישי — 33%.

בהתאם לפרשנות סעיף יד(2)

🪑

ריהוט משרדי

~17 שנות פחת

מופיע בתקנות בסעיף "רהיטים ואבזרים — כלליים". שיעור נמוך יחסית.

סעיף II(1) לתקנות הפחת

🔧

ציוד אלקטרוני / כללי

~14 שנות פחת

ציוד שלא מוגדר אחרת בתקנות נכנס לסעיף "מכונות וציוד — כלליים".

סעיף III(1) לתקנות הפחת

❄️

מזגן

7%–10%

10–14 שנות פחת

7% — ציוד כללי (III.1)
10% — מכונות למיזוג אוויר (י.3)
מזגן במשרד מושכר = ציוד נפרד, לא שיפורים במושכר.

ראו הסבר מפורט למטה

🧊

מקרר

7%–10%

10–14 שנות פחת

7% — ציוד כללי (III.1)
10% — "מפעלי קירור, מקררים וכו'" (סעיף ט')
פרשנות לבחירת הסעיף תלויה בנסיבות.

סעיף ט' לתקנות הפחת

כיצד לקבוע את שיעור פחת הרכב?

סעיפי פחת הרכב כתובים בצורה מורכבת בתקנות — כל רכב מסווג לפי סוג, תת-סיווג וסוג הדלק. עקבו אחרי 4 השלבים הבאים כדי לאתר את הסעיף הנכון.

📄 קחו את רישיון הרכב

פתחו את רישיון כלי הרכב ואתרו שני שדות קריטיים:
סוג הרכב (M1, M2, N1, N2…) וסוג הדלק (בנזין, היברידי, חשמל, גז).

💡 לא בטוחים מה אומרים הסיווגים? כנסו למדריך סוגי כלי רכב של משרד התחבורה

↓

🔍 זהו את קטגוריית הרכב

בהתאם לרישיון, שייכו את הרכב לאחת מהקטגוריות העיקריות:

🚗 M1 — רכב פרטי / שטח (עד 8 נוסעים + נהג)
🚐 M2 / M3 — מיניבוס / אוטובוס (מעל 8 נוסעים)
🚚 N1 — טנדר / רכב מסחרי קל (עד 3,500 ק"ג)
🚛 N2 / N3 — משאית כבדה (מעל 3,500 ק"ג)
🏍️ L — אופנוע / קטנוע
🚜 T — טרקטור / רכב חקלאי

↓

⚡ בדקו אם חלה הוראת שעה לפחת מואץ

לסוגי רכב מסוימים קיימות הוראות שעה שמאפשרות פחת גבוה יותר:

🔋 רכב חשמלי (סוג דלק: "חשמל") — לרוב 33.3%
🌿 רכב היברידי (hybrid) — לרוב 25%
💨 רכב מונע גז טבעי (גט"ד) — לרוב 25%

⚠️ הוראות שעה מתחדשות ועשויות להשתנות — תמיד בדקו את התקנות המעודכנות לפני רישום הפחת.

↓

✅ התאימו לטבלה — ורשמו את הפחת

לאחר שזיהיתם את סוג הרכב, סוג הדלק, ותת-הסיווג — מצאו את הסעיף המתאים בטבלת שיעורי הפחת למעלה בעמוד. שימו לב במיוחד לעמודת ההערות — שם כתוב בדיוק אילו רכבים עונים על כל סעיף.

📋 סיכום מהיר — שיעורי פחת רכב במרבית המקרים

סוג הרכב	סוג דלק	שיעור פחת
רכב פרטי / שטח (M1, N1) — רכב חברה רגיל	בנזין / דיזל	15%
רכב פרטי / שטח (M1, N1)	היברידי	25%
טנדר / רכב מסחרי כבד (N2, N3, M2, M3, T)	בנזין / דיזל	20%
טנדר / רכב מסחרי כבד (N2, N3) — היברידי	היברידי	25%
אוטובוס ציבורי / פרטי (M2, M3)	חשמל	33.3%
מונית (M — תת-סיווג מונית)	בנזין / דיזל	25%
מונית (M — תת-סיווג מונית)	היברידי	33.3%
אופנוע / קטנוע (L)	בנזין / דיזל	15%
רכב להשכרה (M1, N1 — "להשכרה")	בנזין / דיזל	20%
רכב להשכרה / החכרה (M1, N1 — "השכרה/החכרה")	בנזין / דיזל	16%

⚠️ חשוב: הטבלה מציגה את המקרים הנפוצים בלבד. קיימים חריגים ותת-סיווגים נוספים. בפרט, הוראות השעה לרכבים ירוקים (היברידי, חשמל, גז) מתחדשות ועלולות להשתנות — תמיד וודאו מול תקנות מס הכנסה (פחת) או רואה החשבון של החברה.

פחת שיפורים במושכר

שיפורים במושכר הם שיפוצים ובנייה שנעשו במשרד או במבנה שכור לצורך התאמתו לפעילות העסק. שיעור הפחת הוא 10% לשנה — הן לשוכר והן למשכיר. מה שקורה אם יוצאים לפני סוף 10 השנים?

שנה 1

כניסה למושכר

עלות השיפורים נרשמת כרכוש קבוע

תחילת פחת

שנות 1–9

פחת שוטף

10% לשנה מוכר כהוצאה בכל שנה

10% / שנה

שנה 10

סיום מלא

הנכס מופחת במלואו — יתרת עלות אפסית

הפחתה מלאה

יציאה מוקדמת

לפני 10 שנים

יתרת הנכס מוכרת כהוצאה שוטפת

יתרת עלות = הוצאה

✅ תרחיש רגיל — 10 שנים מלאות

החברה מפחיתה 10% בכל שנה לאורך 10 שנים עד לאפס. לא נוצר רווח/הפסד הון בעת עזיבת המושכר — הנכס כבר אופס.

🚪 יציאה לפני סוף 10 שנים

יתרת הנכס מוכרת כהוצאה שוטפת בשנת היציאה — לא כהפסד הון. אם השוכר קיבל פיצוי מהמשכיר על חלק מהשיפורים, סכום זה מקטין את ההוצאה המוכרת.

📊 פחת ספרים לעומת פחת מס: לפי כללי החשבונאות (IFRS / US GAAP), פחת שיפורים במושכר נקבע לפי תקופת השכירות (כולל אופציות), ולא בהכרח 10 שנים. לכן בדרך כלל יהיו הפרשי עיתוי בין הדוח הכספי לדוח המס.

❄️ מזגן שהותקן במושכר — האם שיפורים במושכר? לא. על-פי הוראת שעה תשפ"א-2020, ציוד שניתן להפרדה (כגון מזגן) אינו מסווג כשיפורים במושכר, אלא כציוד נפרד עם שיעור פחת משלו (7% או 10%). בעת עזיבת המושכר — יתרתו תיצור רווח/הפסד הון, לא הוצאה שוטפת.

📄 מקור: תקנות מס הכנסה (כללים בדבר ניכוי הוצאות להתאמת מושכר), תשנ"ח-1998

פחת מואץ

בנוסף לשיעורי הפחת הרגילים, קיימת אפשרות לדרוש פחת מואץ — כלומר מכפיל על שיעור הפחת הרגיל — בתנאים מסוימים הקבועים בתקנות. המשמעות: קיצור תקופת ההפחתה והקדמת ההכרה בהוצאת המס.

🏭

חברה תעשייתית

הפחת המואץ חל בעיקר על מפעלים תעשייתיים כהגדרתם בחוק

🌙

עבודה במשמרות

המכפיל תלוי במספר המשמרות — משמרת אחת, שתיים, או שלוש ומעלה

⚙️

ציוד ייצורי

חל על מכונות וציוד ייצורי, לא על בניינים, רכבים או ציוד משרדי

📋 מכפילי פחת מואץ לפי מספר משמרות

סוג הנכס / מצב	משמרת אחת	שתי משמרות	שלוש משמרות
🏭 מכונות וציוד בחברה תעשייתית
מכונות וציוד ייצורי כללי	×1 (רגיל)	×1.5	×2
מכונות וציוד — בלאי יוצא מן הרגיל	×2	×2	×3
⚡ ציוד מיוחד — הוראות שעה
רכב היברידי / חשמלי	פחת מוגדל קבוע — ראו טבלת שיעורי פחת רכב
דוד שמש / מערכת סולארית לשימוש עצמי	25% (לעומת 7% לשימוש מסחרי)
מתקן תדלוק גז טבעי / מתנול	20% — הוראת שעה
📅 פחת מואץ – הוראת שעה תשפ"א-2020 (קורונה)
מכונות וציוד שנרכשו בשנות המס 2020–2021	100% בשנת הרכישה

📌 חוזר מס הכנסה 4/2015 הבהיר כי חברה תעשייתית רשאית לדרוש פחת מואץ על ציוד בהתאם למספר המשמרות בפועל, ללא תלות בהוכחת בלאי יוצא מן הרגיל — כל עוד הציוד משמש ישירות בתהליך הייצור. חשוב להקפיד על תיעוד מספר המשמרות ולשמור אסמכתאות, שכן רשות המסים עשויה לבקש הסבר.

📄 תקנות פחת מואץ תשמ"ו-1986 📄 חוזר מס הכנסה 4/2015 📄 הוראת שעה תשפ"א-2020 (קורונה)

שאלות נפוצות – שיעורי פחת

פריטי הרכוש הקבוע שעולים הכי הרבה בשאלות — לחצו על כל שאלה לתשובה מפורטת.

💻 מה שיעור פחת מחשב אישי / לפטופ?

33% ▼

שיעור הפחת על מחשב אישי הוא 33% — כלומר 3 שנות הפחתה. זהו אחד הסעיפים הברורים בתקנות: סעיף יד(2)(א) קובע מפורשות 33% למחשבים אישיים שנרכשו משנת המס 1997.

לגבי מחשבים אחרים (שרתים, מערכות גדולות שאינן מחשב אישי) — שיעור הפחת הוא 25%.

💡 כיום ברוב החברות מפחיתים 33% על כל מחשב, בין אם נייד ובין אם שולחני.

📱 מה שיעור פחת על טלפון נייד / סמרטפון?

33% ▼

טלפון נייד לא מופיע בתקנות הפחת באופן מפורש. בפרקטיקה, רוב רואי החשבון מתייחסים אליו כמחשב אישי ומפחיתים 33%.

ההיגיון: סמרטפון הוא מחשב לכל דבר — פועל באמצעות מערכת הפעלה מוכרת ומיועד ליישומים שונים, בדיוק כהגדרת "מחשבים" בתקנות.

⚠️ מאחר ומדובר בפרשנות ולא בסעיף מפורש, מומלץ לתעד את ההחלטה ולהיות עקביים בטיפול.

🪑 מה שיעור פחת ריהוט משרדי?

6% ▼

שיעור הפחת על ריהוט משרדי כללי הוא 6% — כלומר כ-17 שנות הפחתה. זה מופיע בסעיף II(1) של תקנות הפחת תחת "רהיטים ואבזרים — כלליים".

סוג הריהוט	שיעור פחת
ריהוט משרדי כללי (שולחנות, כיסאות, ארונות)	6%
ריהוט לבתי מלון ופנסיונים	9%
ריהוט לבתי קפה, מסעדות ומקומות שעשועים	12%

❄️ מה שיעור פחת מזגן — ולמה יש שני שיעורים?

7% או 10% ▼

קיימות שתי אפשרויות פרשנות לגבי מזגן:

סיווג	שיעור	סעיף בתקנות
ציוד כללי (כשמתייחסים למזגן כציוד סתמי)	7%	III(1)
מכונות למיזוג אוויר (כשמתייחסים לסעיף הספציפי)	10%	י(3) — מפעלי קירור

📌 מזגן במשרד מושכר — אינו מסווג כשיפורים במושכר אלא כציוד נפרד, גם אם הותקן במסגרת התאמת המושכר. זאת על-פי הוראת שעה תשפ"א-2020 שמציינת מזגן כדוגמה לציוד הניתן להפרדה. כשהחברה עוזבת — הפרש העלות יהיה הפסד/רווח הון, לא הוצאה שוטפת.

🧊 מה שיעור פחת מקרר במשרד?

7% או 10% ▼

גם כאן קיימת אי-בהירות דומה למזגן:

סיווג	שיעור	הערה
ציוד כללי	7%	גישה שמרנית ונפוצה
מפעלי קירור, מקררים וכו' (סעיף ט')	10%	כותרת הסעיף מזכירה "מקררים" במפורש

💡 שתי הגישות ניתנות להגנה. מומלץ לבחור גישה אחת ולהיות עקביים בה לכל אורך ספרי החברה.

🔧 ציוד שלא מופיע בתקנות — מה עושים?

7% ▼

כל ציוד שלא מסווג באופן ספציפי בתקנות נכנס ל"מכונות וציוד — כלליים" בשיעור 7%.

דוגמאות נפוצות שנופלות לסעיף זה: מדפסות, סורקים, מצלמות, ציוד AV, כלי עבודה שונים, מכשירי חשמל קטנים.

💡 לפני שמסווגים ל-7% "ברירת מחדל", בדקו שאין סעיף ספציפי יותר — למשל מחשב (33%), ציוד אלקטרוני (15%), או מזגן (10%).

מה ההבדל בין Depreciation ל-Amortization?

באנגלית קיימות שתי מילים שונות לפחת, ולכל אחת שימוש מדויק: Depreciation לנכסים מוחשיים ו-Amortization לנכסים בלתי מוחשיים.

🏗️

Depreciation

פחת – נכסים מוחשיים

שימוש לצורך הפחתת רכוש קבוע וציוד – מכונות, בניינים, רכבים, מחשבים וכל נכס שניתן לגעת בו פיזית.

רכוש קבוע וציוד

📋

Amortization

פחת – נכסים בלתי מוחשיים

שימוש לצורך הפחתת נכסים בלתי מוחשיים – פטנטים, רשימות לקוחות, סימני מסחר, מוניטין, תוכנות.

נכסים בלתי מוחשיים

תכונה	Depreciation	Amortization
סוג הנכס	נכס מוחשי	נכס בלתי מוחשי
שיטות הפחת	קו ישר, סכום ספרות שנים יורד, פחת לפי תפוקה	קו ישר
ערך שייר (גרט)	יכול להיות	לא קיים

קישורים שימושיים בשיעורי פחת מס הכנסה

🔗 תקנות מס הכנסה (פחת), 1941 (תקנות פחת)

🔗 תקנות מס הכנסה (תיאומים בשל אינפלציה) (שיעורי פחת), תשמ"ו-1986

🔗 תקנות מס הכנסה (כללים בדבר ניכוי הוצאות להתאמת מושכר), תשנ"ח-1998

🔗 תקנות מס הכנסה (שיעור פחת למוניטין), תשס"ג-2003

🔗 חוזר מס הכנסה 15/2002 – תכנון ומדיניות הוצאות הקשורות באתרי אינטרנט

🔗 חוזר מס הכנסה 4/2015 – פרשנות הוראות הפחת המוגבר בתקנות מס הכנסה

🔗 תקנות מס הכנסה (פחת מואץ בתקופת ההתמודדות עם נגיף הקורונה)(הוראת שעה), התשפ"א-2020

🔗 סוגי כלי רכב באתר של משרד התחבורה והבטיחות בדרכים